谈一谈：业务招待费常见的涉税风险，90%的人没搞清楚！

美呗贤果

逢年过节过程中，每一个企业总少不了吃喝送礼，也就是我们常说的“业务招待费”。企业应该怎么处理对符合条件的业务招待费可按一定比例，在企业所得抵扣。
很多企业在业务招待费中出现了许多问题，因此，税局一直很喜欢查此类费用。今天给大家分享注意事项及风险，一起来看看吧~
业务招待费
业务招待费，是指企业在生产、经营等业务中，合理需要而接待应酬而支付的费用。
注意：税务机关通常将招待费的支付范围界定为餐饮、住宿费、香烟、食品、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游等项目。《企业所得税法施条例释义》中解释，招待客户的住宿费和景点门票可以作为业务招待费核算。
《企业所得税法施条例》第四十条：
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但比较高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
也就是说，业务招待费的抵扣，应同时满足以上两个标准。
对于一些来说，业务招待费涉及的财税问题依旧模糊不清，很多财务遇到业务招待费的处理时，常常不知道怎么办才好。那么，我们就对业务招待费涉及的财税问题进行解析。
业务招待费范围
企业生产经营需要而招待宴或工作餐、赠送纪念品、业务员的差旅费、景点参观、交通费以及其他与企业生产经营需要而发生的费用。
以下，税局常查的业务招待费，也是财务经常犯错的这些点，大家有需要的，拿起小本本做个笔记记录下来或者收藏也可~
01、所有的餐费≠业务招待费
1）员工培训时合规餐费，应计入职工教育经费；
2）开董事会发生餐费，应计入董事会会费；
3）影视因拍摄发生剧中餐费，应计入影视成本；
4）工会组织员工活动过程中发生餐费，应计入工会经费；
5）企业筹建期发生餐费，应计入开办费；
6）以现金发放给员工餐补，应计入工资薪金。
02、业务宣传费≠业务招待费
1）委托加工、对形象、产品宣传作用的，作为业务宣传费；
2）因业务洽谈会、展览会的餐饮住宿费，作为业务宣传费；
3）搞促销活动时赠送给客户的礼品，作为业务宣传费；
注意：要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。
举2个例子对比，简单轻松学会~
例一
企业购进了一批华为手环赠送客户，直接购买送给客户的话，性质属于送礼，论是财务上还是税务上，应计入业务招待费进行核算。
例二
企业若将购买的华为手环委托礼品策划进行形象后赠送给客户，对做起宣传，应计入业务宣传费进行核算。
因此，业务招待费和业务宣传费，在税务处理上是大不一致。
03、职工福利费≠业务招待费
员工年终聚餐、午餐、加班餐，应计入应付福利费。
注意：以上所述几种福利餐费，都不是以应酬为目的。
04、所有差旅费≠业务招待费
员工出差途中符合标准的餐费，应计入差旅费。
注意：要与的来宾接待产生的费用要区分开。
05、所有会议费≠业务招待费
管理层在宾馆开会发生的餐费，应计入会议费。
税局对会议费有严格相关的要求，并不是所有的会议费发票都计入会议费，从而逃过业务招待费的扣除限额。
注意！若企业计入会议费时，需要资料具体的内容如：详细证明的，会议时间、地点、参与人、目的、费用标准等相关证明材料，作为税局备查资料。若没有，是需要调整为其他费用进行核算。
在金税四期透明严格化监管下，这个问题要搞清楚；不然，吃亏的肯定是企业。记住两句话：
1所有的餐费、业务宣传费、差旅费、会议费及职工福利费，不都是业务招待费；
2业务招待费不仅仅是餐费、业务宣传费、差旅费、会议费及职工福利费。



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